daň z prodeje akcií

[Rop]

Viz § 38 odst. 1 zákona o daních z příjmů:
(1) Pro daňové účely, s výjimkou uvedenou v odstavcích 2 až 4, se používají kursy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví poplatníků. Pokud poplatník nevede účetnictví, použije s výjimkou uvedenou v odstavci 2, jednotný kurs, nevyužije-li kursy devizového trhu uplatňované podle zvláštních právních předpisů o účetnictví. Tento kurs se stanoví jako průměr směnného kursu stanoveného Českou národní bankou poslední den každého měsíce zdaňovacího období. V případě, že se daňové přiznání podává v průběhu zdaňovacího období, použije se směnný kurs k datu uskutečnění jednotlivých příjmů a výdajů nebo průměr směnného kursu stanoveného Českou národní bankou poslední den každého měsíce části zdaňovacího období, za kterou se daňové přiznání podává. Jednotný kurs a kursy devizového trhu uplatňované podle zvláštních právních předpisů o účetnictví pro přepočet cizí měny nelze v jednom zdaňovacím období použít současně.

A dále viz § 24 odst. 7 zákona o účetnictví:
(7) Pro účely ocenění podle odstavce 2 písm. a) (pozn. autora: okamžik uskutečnění transakce) může účetní jednotka použít pro přepočet cizí měny na českou měnu pevný kurs, kterým se rozumí kurs stanovený vnitřním předpisem účetní jednotky na základě kursu devizového trhu vyhlášeného Českou národní bankou, používaný účetní jednotkou po předem stanovenou dobu. Stanovená doba nesmí přesáhnout účetní období. Jako kurs devizového trhu, na jehož základě se pevný kurs stanoví, použije účetní jednotka kurs devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou k prvnímu dni období, pro které je pevný kurs používán. Při používání pevného kursu může účetní jednotka tento kurs změnit svým vnitřním předpisem i v průběhu stanovené doby; v případech vyhlášení devalvace i revalvace české koruny musí být pevný kurs změněn vždy.

[stanickses]

Zdravím, nikde jsem se nedočetl jak lze párovat akcie při jejich prodeji. Jediné, co jsem našel je, že je vhodné použít FIFO, ale nemusí. Budu nucen se zbavit O2 a řekněme že mám 200 ks z roku 2018 / splněn časový test/ za cenu 290 Kč a 200 ks z roku 2020 za cenu 220 Kč. V roce 2021 se musí prodat vše za cenu 264 Kč.
264*400=105 600 Kč částka nad 100 tis., musí se danit.
Prvních 200 ks z roku 2018 je osvobozeno díky časovému testu. Ale právě na těch 200ks jsem v mínusu. Tzn. můžu si např. vybrat, že ten časový test nevyužiji a budu brát nákupní cenu 200 ks jako průměr, tedy 255 Kč? Nebo toto nelze a musím brát nákupní cenu těch kusů, co nesplňují časový test, tedy 220 Kč?
V tomto příkladu by to znamenalo, že i když celkově je investice v plusu pouze 3 600 Kč, daňový základ by byl 8 800 Kč.

Celkem
Zaplaceno: 290 Kč * 200 + 220 Kč * 200 = 102 000 Kč
Prodej: 264 Kč * 400 = 105 600 Kč
Rozdíl: 3 600 Kč

Část, která nesplňuje časový test
Zaplaceno: 220 Kč * 200 = 44 000 Kč
Prodej: 264 Kč * 200 = 52 800 Kč
Rozdíl: 8 800 Kč

[octaviampi]

Opravdu chces hned prodavat? Ja drzim a drzet budu.

[stanickses]

No nechci, ale budu muset a když vidím jak rychle to dali dokupy, tak to může být otázka pár měsíců. U Unipetrolu to bylo taky tak, lepší prodat na trhu než čekat na ten nuceny odkup, který má např. fio zpoplatněný(u 25 tisíc investice to byl myslím tenkrát 700 Kč poplatek)

[Rop]

stanickses: Nemají akcie čísla?

[stanickses]

Čísla? Jak to myslíte?

[Rop]

No zda ty akcie nejsou očíslované. Za mých mladých let, měla každá akcie své číslo

[stanickses]

To jsem teda ještě u žádného brokera neviděl. Je pravda, že např. Fidelity se ptá, které akcie chci prodat(jako tranchi), ale Fio určitě ne. Nicméně nevím, jestli by to něco na té logice měnilo. Musím prodat všechny kusy a část, která je ztratova už prošla časovým testem.

[octaviampi]

No zda ty akcie nejsou očíslované. Za mých mladých let, měla každá akcie své číslo

Nemaji a parovat jdou nakupy i prodeje libovolne. Jde o to, zda se muze akcie se splnenym casovym testem parovat tak, aby bylo mozne vykazat ucetni ztratu. A nebo po casovem testu neni ani zisku ani ztraty.

Mimochodem - daneni vyplaty casti emisniho azia prave u O2. Nabyvaci cenou akcie je prosim pekne cena moje kupni? A nebo nejaka normovana jina?

[Rop]

Párovat můžeš jakkoliv. Někdo to měli berňáci napsané, ale teď jsem to nenašel.

Tvoje pořizovací cena, kterou prokazuješ.

[fc70]

On to ale chce párovat dvěma způsoby zaráz: jedním pro účel časového testu, a druhým pro účel určení zisku. To jde taky?

[Rop]

párovat to musíš pořád stejně. Čili pokud řekneš, že určité akcie splňují časový test, tak jejich pořizovací hodnotu nemůžeš uplatnit proti jinému (neosvobozenému) prodeji.

[octaviampi]

Tzn. jakmile je splnen casovy test, automaticky nelze za zadnych okolnosti uplatnovat porizovaci naklady, ani volitelne?

Jinak jako obvykle dekuji za hodnotne informace.

[Rop]

No jasně že ne. Viz § 25 odst. 1 písm. i) zákona o daních z příjmů:
(1) Za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nelze uznat zejména
i) výdaje vynaložené na příjmy, které nejsou předmětem daně, na příjmy od daně osvobozené nebo nezahrnované do základu daně a u poplatníka daně z příjmů fyzických osob, který je daňovým rezidentem České republiky,
Uvedu příklad:

Akcie společnosti A
100 akcií nakoupeno v roce 2001 za 50 Kč / kus
100 akcií nakoupeno v roce 2020 za 30 Kč / kus

V roce 2021 prodej 150 akcií za 100 Kč / kus

varianta a) prodej 100 akcií nakoupených v roce 2001 a prodej 50 akcií nakoupených v roce 2020:
100 akcií je osvobozeno - tedy příjem 10 000 Kč (100x 100 Kč) je osvobozený a výdaj 5 000 Kč (100x 50 Kč) je nedaňový
50 akcií musím zdanit - tedy příjem 5 000 Kč (50x 100 Kč) zdaňuji a proti tomu uplatňuji výdaj 1 500 Kč (50x 30 Kč)
= zisk ke zdanění 3 500 Kč

varianta b) prodej 50 akcií nakoupených v roce 2001 a prodej 100 akcií nakoupených v roce 2020:
50 akcií je osvobozeno - tedy příjem 5 000 Kč (50x 100 Kč) je osvobozený a výdaj 2 500 Kč (500x 50 Kč) je nedaňový
100 akcií musím zdanit - tedy příjem 10 000 Kč (100x 100 Kč) zdaňuji a proti tomu uplatňuji výdaj 3 000 Kč (100x 30 Kč)
= zisk ke zdanění 7 000 Kč

varianta c) - cokoliv mezi variantou a) a b)

[octaviampi]

Nemá někdo odkaz na ucelený přehled týkající se danění zahraničních akcií a dividend? Případně, jestli tady s Ropovou pomocí dáme dohromady. Myslím tím hlavně dílčí záležitosti, jako např.:

a) možnost započtení srážkových daní z US, FR, DE dividend a co je podkladem pro FÚ
b) uznatelnost výdajů v případě specifických daní jako např. francouzská "transakční daň" uplatňovaná při nákupu akcií
c) uznatelnost dalších výdajů - např. poplatku za obchodování na nějaké burze za dané období, poplatku za připsání dividend nebo v případě Degira ztráty plynoucí z držení na bankovním EUR účtu se zápornou úrokovou sazbou