od Tax Consultant 8. 4. 2024 14:03
Dobrý den,
cenné papíry jste nabyl, podle toho jakým způsobem, kdy a za kolik budete postupovat při určení výdajů.
K příjmům podle ust. § 10, odst. 1, písm.b, bod 2 (příjem z cenných papírů) můžete uplatnit výdaje podle ust.§ 10, odst. 5. Mimo jiné se tam dočtete, že výdajem je nabývací cena akcie + další vyjmenované výdaje. Nabývací cenu znáte, je to ta, kterou jste zdanil jako RSU. Pokud je to prodej po 3 letech od nabytí, je příjem osvobozen (příjem nad 5 milionů Kč musíte oznamovat jako osvobozený příjem). Pokud je celkový příjem z cenných papírů do hranice 100.000 Kč, je rovněž osvobozen. Nově pak je situace od 1.1.2024 taková, že RSU akcie, pokud nenastal jiný důvod ke zdanění RSU ( podle písm. a) až g) ust. §6, odst. 14) nemusíte zdanit, a čekáte, až některý z důvodů odložené daně nastane - nejpozději do deseti let (písm. g).
Pak se bere cena, za kterou jste v roce nabytí akcie tuto akcii nabyl - např. akcie MSFT stály v roce nabytí 420USD, za deset let mají cenu 1000USD - pořád daníte jen 420USD. Pokud akcie MSFT za deset let budou stát 100USD, a dostal jste čistou dividendu celkem 30USD za deset let (k tomu asi směřuje dotaz na daň ve výdajích, a ano, dříve zaplacenou srážkovou daň od hrubé dividendy odečtete, berete jen čistou, a samozřejmostí je, že dividendy předtím daníte každý rok (ust.§8) - mohou být ale také nezdaněny, například pokud máte jen příjmy ze zaměstnání a z MSFT nedosáhnou dividendy 20000 Kč), počítá se, že odložená daň je sice ze 420USD, ale těchto 420USD můžete ponížit o rozdíl mezi 420USD a cenu 100USD, která bude v tu chvíli na trhu, máte slevu 320USD, přičtete ovšem co jste z ní vydělal - divi 30USD. Vzorec pro úpravu v tomto příkladu je [420 – (420-(100+30))]. Sleva tedy bude jen 290 USD. Základ daně bude 420-290=130USD. Prodej takto nabytých RSU je samozřejmě osvobozen (více jak 3 roky držení). Ovšem pozor, nejvýše do částky 40 milionů Kč, tak je alespoň navrženo v zákoně.
Pojďme se podívat na případ, kdybyste prodával neosvobozeně.
Máte akcii za 420 USD a za dva roky ji prodáváte za 300USD + 5USD dividenda. Do příjmů podle ust. §6 počítáme slevu [420 – (420-(300+5))], tedy 115USD. Ke zdanění podle ust. §6 jde 420 - sleva 115, tedy 305USD. Pak jdeme do zdanění podle ust. §10, a akcie prodáváte za 300USD. Pořizovací cena je rovněž 300USD. Vyjde nula. Dividendy sem už nepletete, ani daně z nich.
Pokud máte akcii za 420USD a prodáváte po dvou letech a realizujete zisk, např. prodej za 550USD, v §6 daníte oněch 420USD (sleva nevznikne), a těchto 420USD máte jako výdaj u prodeje akcií v §10. Rozdíl je 130 USD, které daníte (v případě překročení limitu 100.000 Kč). Žádné dříve zaplacené daně za dividendy se zde už neodrazí, to je úplně jiné kafe. Doporučuji při převodu akcií a uplatnění výdajů v cizí měně používat u výdajů kurs USD platný ke dni nabytí akcie, u příjmů platný ke dni prodeje akcie (2 Afs. 4/2019 -38).