Oznámení o osvobozených příjmech dle § 38v ZDP

[johny8989]

Dobrý den,

rád bych si vyjasnil několik záležitostí týkajících se § 38v ZDP, tj. oznámení o osvobozených příjmech.

Situace: Já FO, neplátce DPH jsem prodal bytovou jednotku v roce 2024 za celkovou cenu 5 300 000 Kč. Bytovou jednotku jsem vlastnil déle než 10 let, takže prodej byl osvobozen dle § 4 odst. 1b ZDP. Prodej proběhl bez RK, s asistencí advokáta. Kupní cenu jsem obdržel na svůj účet ve 2 částech : 10.6. jsem obdržel rezervační zálohu 450 000 Kč, která byla po podpisu kupní smlouvy započtena na úhradu kupní ceny. 15.8. jsem obdržel 4 850 000 Kč z advokátní úschovy po provedení vkladu.

Vzhledem k § 38v ZDP bych situaci rád dobře rozuměl.

1. Jde v mém případě o 2 příjmy (z hlediska § 38v ZDP) : 450 000 Kč a 4 850 000 Kč, které nejsou účelovým rozdělením příjmu? Dle mého názoru ano, jde o 2 příjmy a zřejmě nejsou účelově rozdělené. Tedy každý jednotlivý příjem je menší než 5 000 000 Kč a povinnost dle § 38v ZDP se mě netýká. Prosím o potvrzení. Zároveň by mě zajímalo, kdy došlo k příjmu 450 000 Kč. Jestli připsáním na účet nebo až podpisem KS nebo někdy jindy nebo se to nedá říct bez podrobného prozkoumání KS? Podobně příjem 4 850 000 Kč je mým příjmem ve chvíli, kdy přijde do advokátní úschovy nebo až ve chvíli, když dorazí ke mě na účet?

2. Pokud by se celkový příjem 5 300 000 Kč posuzoval hypoteticky jako jeden příjem, platí by pro tento příjem výjimka § 38v odst. (3)? Dle mého názoru ano, viz https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby/oznameni-o-osvobozenych-prijmech .

Děkuji

[Rop]

Osvobozené příjmy z prodeje nemovitostí zapsaných v KN se neoznamují nikdy.

Viz https://financnisprava.gov.cz/assets/PA ... 122617.pdf, který visí na úřední desce https://financnisprava.gov.cz/cs/financ ... 000/252519

[johny8989]

Děkuji za odpověď. Moje nejistota plynula například z tohoto článku: https://dostupnyadvokat.cz/blog/dan-z-prijmu-z-prodeje-nemovitosti

Splňujete některou z výše uvedených podmínek? Potom žádnou daň platit nemusíte, bude ovšem třeba splnit zákonnou povinnost a informovat o prodeji finanční úřad. Od roku 2015 platí povinnost oznámit finančnímu úřadu každý příjem osvobozený od daně, pokud jeho hodnota přesáhne hranici 5 milionů korun. Až do konce roku 2020 platila na nemovitosti výjimka, protože informace o prodejích mohl finanční úřad snadno získat z katastru nemovitostí. Od 1. 1. 2021 je ovšem třeba příjem z prodeje nemovitosti oznámit a současně doložit splnění některé z podmínek pro osvobození od daně.

Předpokládám, že informace v článku je zavádějící a že informační povinnost, o které autor mluví se váže na podmíněně osvobozené prodeje při použití prostředků pro vlastní bytovou potřebu a nedodržení časového testu 5 nebo 10 let. A to je úplně jiná informační povinost než informační povinnost dle § 38v ZDP. To je oznamovací povinnost dle § 4b odst. 2 ZDP. Viz. pěkný článek https://jiri-klima.com/osvobozeni-pri-prodeji-nemovitosti-oznameni-podle-%C2%A7-4b-zdp/

Prosím o potvrzení, že uvažuji správně, případně uvedení na pravou míru. Ať tady nevisí nějaké nesmysly.

[Rop]

§ 38v:
(1) Pokud poplatník daně z příjmů fyzických osob obdrží příjem, který je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen a je vyšší než 5000000 Kč, je povinen oznámit správci daně tuto skutečnost do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém příjem obdržel.
(2) V oznámení podle odstavce 1 poplatník uvede
a) výši příjmu,
b) popis okolností nabytí příjmu,
c) datum, kdy příjem vznikl.
(3) Odstavec 1 se nevztahuje na příjem, o němž může údaje podle odstavce 2 správce daně zjistit z rejstříků či evidencí, do kterých má přístup a které zveřejní na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup.

Úřední deska: https://financnisprava.gov.cz/cs/financ ... 000/252519

Na ní je dokument: Sdělení k oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob
https://financnisprava.gov.cz/assets/PA ... 122617.pdf

Nevím, zda si pan advokát neplete oznámení dle § 38v a oznámení dle § 4b.

[johny8989]

Ano, vypadá to tak. Zmatky ohledně míchání oznámení dle § 38v a oznámení dle § 4b jsem viděl i v jiných zdrojích.

Každopádně díky za vyjasnění.

[xtonda]

A pokud zdědím byt nebo podíl, který přesahuje 5M, tak to musím oznamovat? Vzhledem k tomu, že se to zapisuje do katastru a navíc se podává přiznání k dani z nemovitých věcí, tak bych si myslel, že ne. Mám pravdu?

[Rop]

Kdybys kliknul na ten dokument, tak se to dozvíš.

Oznámení se nepodává o osvobozených příjmech dle § 4 odst. 1 písm. a), b), u). Dědictví je osvobozeno dle § 4a písm. a).

V tomto případě se oznámení podává. A důvod - u bezúplatných převodů se nepíše do katastru cena.