Zdanění prodeje cenných papírů při kurzovém rozdílu

[Foxtrot_CZ]

Tak jsem nedávno prodal pár let držené cenné papíry (americké státní dluhopisy), stále ale před uplynutím časového testu. Mezitím se docela změnil kurz USD, tak si to chci ujasnit. Uvedu zde zjednodušený příklad pro ilustraci:

Nákup (rok 2022):
Mám CZK které převedu na USD a ihned stejný den za ně nakoupím dluhopisy.
Kurz 25 CZK/USD.
400 ks, 100 USD (2500 CZK) za ks.
Celková nákupní cena: 40 000 USD (1 000 000 CZK)

Prodej (rok 2024):
O 2 roky později. Hodnota dluhopisu v USD vzrostla o 10%. Kurz CZK/USD klesl.
Za prodané dluhopisy dostanu USD a ihned stejný den je převedu na CZK.
Kurz 23 CZK/USD.
400 ks, 110 USD (2530 CZK) za ks.
Celková prodejní cena: 44 000 USD (1 012 000 CZK)

Můj zisk je tedy 4 000 USD (12 000 CZK).

Pokud použiji jednotný kurz k datu prodeje, tak 4 000 * 23 = 92 000 CZK.
Reálně jsem však na této investici vydělal pouze 12 000 CZK.

Jakou částku bych měl tedy danit?
Zatím čtu, že bych měl nejspíš danit teď fiktivních 92 000 CZK. https://portal.gov.cz/rozcestniky/zdane ... iru-RZC-91

Při prodeji cenných papírů v zahraniční měně musíte převést příjmy i výdaje do českých korun. Pro přepočet na koruny slouží jednotné kurzy stanovené Generálním finančním ředitelstvím. Příjmy i výdaje převedete stejným kurzem na koruny. Pro účely stanovení daně tak nehraje žádnou roli, jaký byl kurz koruny při nákupu a při prodeji. Může se stát (a stává se), že v korunách realizujete ztrátu, ale přesto musíte zdanit zisk vypočítaný v cizí měně a přepočtený na koruny. Jindy naopak ve skutečnosti po přepočtu na koruny vyděláte, ale protože prodejní cena byla nižší než nákupní, daňový základ je nulový.

Ale přijde mi to docela nefér, když reálně jsem vydělal pouze 12 000 CZK.
Kdyby kurz klesl ještě více (třeba na 22 CZK/USD), tak bych dokonce prodělal, ale finanční úřad by po mě dle jednotného kurzu chtěl stále daň z fiktivního zisku.

Nedává mi to smysl a proto se ptám zda je možnost jak zdanit pouze těch reálných 12 000 CZK zisku.

Děkuji.

[octaviampi]

Není rozhodující příjem v cizí měně, ale v Kč. A protože se nepřepočítá jen zisk, ale celý příjem, tak rozdíl kvůli kurzu může být hodně velký. Momentálně slabý dolar hraje pro ty, co teď prodávají.

Minulý měsíc jsem prodal akcii s nulovým ziskem, spekulace na pokles. Vyrobil jsem si i tak velmi hezkou účetní ztrátu. Někdy to jde proti člověku, někdy naopak.

Jinak u obchodů se občas vyplatí zvolit denní kurzy. Ale při větším počtu obchodů už to chce automatizaci např. přes Taxomat.

[fc70]

Jestli si dobře pamatuji, byl nějaký soudní rozsudek, že se musí brát odděleně jednotný kurz za rok nákupu a za rok prodeje. To by mohlo pomoct, ale v principu to samozřejmě úplně nestačí.

A pak je vždy možnost jednotné kurzy v celém přiznání nepoužívat vůbec, viz relevantní paragraf.

[octaviampi]

Ano, buď denní nebo průměrný, dle data/roku transakce nákupu a prodeje. To citované je nějaké divné.

[Tax Consultant]

Dovolím si jen upřesnit.
fc70: Rozsudek 2 Afs. 4/2019 -38 říká, že stejně, jako si nemůžeme při prodeji cenného papíru vybrat jiný kurz , než byl při jeho pořízení, pokud bylo oceněno při pořízení v minulém roce podle zákona o účetnictví (což tenkrát šlo - případ spadal do let 2011-2012), nemůžeme si při ocenění pořízení pak při prodeji tohoto cenného papíru rovněž při užití jednotného kurzu vybírat, zda vezmeme jednotný kurz z roku pořízení, nebo jednotný kurz z roku prodeje. Vždy je nutné brát kurz, uplatněný v roce pořízení cenného papíru.
Příklad - kurz 23,41 Kč/USD v roce 2022, pořízení CP za 1000 USD = 23410 Kč. Prodej téhož v roce 2024, jednotný kurz 23,28 Kč/USD, za 1005 USD = 23396,4 Kč. Realizoval jsem zisk, do přiznání zapisuji ztrátový obchod, který mohu postavit proti obchodům ziskovým (rsp.nulu, pokud zisk z jiných CP nemám).
octaviampi: Do roku 2023 bylo možné fyzickým osobám uplatňovat též kurz platný pro účetní jednotky (tzv. "pevné kurzy" ČNB k prvnímu dni období, jednotný kurz, nebo denní kurz, od roku 2024 potom už jen jednotný a denní. Ovšem použití pojmu "průměrný kurz" je zavádějící. Ten jako takový použít nelze, trochu se liší od metodiky počítání jednotného kurzu. Zatímco průměrný kurz je průměr všech kurzů v jednotlivých dnech roku, jednotný kurz se sice počítá také jako průměr - ale jen z kurzů vyhlášených k poslednímu dni měsíce v daném roce.

[octaviampi]

Díky, upravím si názvosloví - průměrným jsem myslel jednotný.

Příkladu rozumím a dělám to tak. Nákup i prodej se přepočítává dle kurzu platného pro každou z událostí, zvlášť podle jejich data. Buď jednotnými (pro dané roky), denními a nebo v minulosti i dalšíma zmíněnýma.

Je to tak správně? Není to v tom vysvětlení ale jinak?

[Foxtrot_CZ]

@octaviampi
Dík za odkaz na Taxomat. Našel jsem tam článek přesně na tohle téma. https://taxomat.cz/jak-na-dane/zahranic ... -na-koruny
I když je to ale příklad pro nákup/prodej ve stejném roce.

Každopádně už chápu, že si můžu vybrat zda použít denní kurz nebo jednotný kurz.

Proč slabý dolar hraje pro prodávající? Pokud mám investici v dolarech, tak při slabém dolaru za ni při prodeji dostanu méně, ne?

@fc70
Díky za připomínku. Díky tomu jsem si všiml, že v mém příkladu jednotný kurz asi používám špatně. Nebo spíš vidím dva způsoby jak jej použít, ale nevím který je správný.

Pokud pro zdanění použiji jednotný kurz a nákup a prodej byly ve stejném roce, pak je to jednoduché a pro oboje platí stejný jednotný kurz ČNB platný pro daný rok.

Ale co když nákup a prodej jsou v různých letech jako v mém příkladu výše?

(A) Použít stejný jednotný kurz pro nákup i prodej.
Zvolím třeba jednotný kurz platný v roce prodeje.
V roce prodeje je jednotný kurz 23 CZK/USD.
(40 000 USD * 23) - (44 000 * 23) = 920 000 - 1 012 000 = 92 000 CZK

(B) Použít pro nákup/prodej rozdílný jednotný kurz, podle toho jak byly platné v daných letech.
Nákup v roce 2022 = jednotný kurz 25 CZK/USD
Prodej v roce 2024 = jednotný kurz 23 CZK/USD
(40 000 USD * 25) - (44 000 * 23) = 1 000 000 - 1 012 000 = 12 000 CZK

Co čtu vaše příspěvky, tak říkáte, že možnost (B) je správně.
A co čtu shrnutí vámi odkazovaného rozsudku, tak to vidí stejně. https://danovky.cz/cs/prekvapive-rozhod ... mi-osobami

Ale co čtu další článek, tak je to takové sporné téma. https://www.epravo.cz/top/clanky/polemi ... 10799.html

Je zvláštní že oficiální státní článek vlastně tvrdí opak toho co rozhodl soud Možná tam myslí jen nákup/prodej ve stejném roce, ale explicitně to nepíšou. https://portal.gov.cz/rozcestniky/zdane ... iru-RZC-91