Zdravím (Ropa),
celé roky daním akcie metodou FIFO, protože mám za to, že je to v podstatě jediná možná snadno obhajitelná metoda. Má to nějaké nevýhody, např. za rok 2020 nemůžu uplatnit poměrně velké ztráty, protože jsou u akcií, které už mají splněný časový test.
Teď jsem se ale dočetl (jak jinak než na FB , že si to můžu zvolit jak chci. No tak takových věcí tam běhá, jenže tentokrát je k tomu přiloženo vyjádření GFŘ, kde se píše:



Podotýkám, že se to týká FO nepodnikatel, kde akcie nejsou součástí obchodního majetku.

http://kacka.baldsoft.com/ilustrace/vyklad_zakona.pdf?fbclid=IwAR2pv4h8gAIhvb8sRVm9vWo02SBYi1LaFSR6hS0PHKRoYMAEW1HyoopJtHI

Zákon o daních z příjmů neříká jakou metodu použít.

Pokud jsou akcie číslovány, tak není co řešit. U každého čísla vím za kolik a kdy jsem koupil - kdy a za kolik prodal taky. Pokud akcie číslovány nejsou pak je to opravdu na poplatníkovi, jakou kupičku prodává.

To snad nemůžeš uplatnit pořád. Akcie, které držíš déle než 3 roky se nedaní a nemůžeš je s ničím započítávat.

Proč by se nesměly "starší" akcie na 3 roky započítávat? Právě tohle mám letos v úmyslu. Z jedné akcie mám za letošek nějaký zisk, kde časový test splněný není. Pak mám třeba jinou akcii, kterou jsem před 10 lety koupil docela draze, takže plánuji ty staré a drahé prodat vzniklou ztrátu odečíst od toho zisku. Brání tomu snad něco?

Brání tomu § 5 (5) Do základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně a příjmy, pro které je dále stanoveno, že se z nich daň vybírá zvláštní sazbou daně ...

Párování akcií podle potřeby je sice doslova a do pismene oser, ale zas pak člověku není tak špatně při podávání daňového přiznání.

Uvedu příklady:

1. Nákup akcií společnosti XY:
2010 - 10 ks á 100 000 Kč = 1 000 000 Kč
2019 - 5 ks á 50 000 Kč = 250 000 Kč
2020 - prodej 5 ks á 45 000 Kč = 225 000 Kč
Mohu si vybrat, zda prodej bude osvobozen či nikoliv (a to i částečně - např. 2 akcie osvobozeně, 3 akcie neosvobozeně)
Pokud budu prodej akcií zdaňovat, pak budu vykazovat ztrátu na jednu akcii ve výši 5 000 Kč, a tu mohu započítat s jinými zisky z akcií.
Pokud se rozhodnu pro prodej osvobozený, pak ztrátu z jedné ve výši 55 000 Kč nemohu nikde vykazovat (nelze ji započíst s ostatními zisky z prodeje akcií).

2. Nákup akcií společnosti KLM:
2011 - 1 ks á 1 000 000 Kč = 1 000 000 Kč
2013 - 1 ks á 900 000 Kč = 900 000 Kč
2020 - prodej 2 ks á 980 000 Kč = 1 960 000 Kč
Prodej těchto akcií je osvobozen. Zisk z jedné akcie 80 000 Kč nezdaňuji. Ztrátu z druhé akcie 20 000 Kč si nemohu uplatnit proti jiným ziskům.

3. Nákup akcií společnosti ABC:
2019 - 10 ks á 100 000 Kč = 1 000 000 Kč
2020 - prodej 5 ks á 200 000 Kč = 1 000 000 Kč
Prodej je neosvobozen - zisk je 100 000 Kč na jednu akcii, čili celkem 500 000 Kč.

Pokud vykazuji prodej akcií jako osvobozený příjem, tak pořizovací cenu těchto akcií nemohu uplatnit jako výdaj!!!!!

Dovolím si doplnit i legislativu (ve znění platném pro rok 2020):
§ 5 odst. 5 zákona o daních z příjmů: Do základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně
§ 25 odst. 1 písm. i) zákona o daních z příjmů: Za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nelze uznat zejména výdaje vynaložené na příjmy od daně osvobozené

mlsal: samozřejmě ne u těch, které splňují časový test. Ale při jiném naparovani než FIFO ji můžu uplatnit u jiné "hromádky", která časový test nesplňuje.

Asi jsem měl oživit spíše toto vlákno, protože jsem měl dotaz přímo k párování akcií v jiné diskuzi. Rop tu měl hezké příklady a můj příklad je podobný příkladu č.1 s tím, že se ale prodává celá pozice.

1.1. Nákup akcií společnosti XYZ:
2010 - 10 ks á 100 000 Kč = 1 000 000 Kč
2019 - 5 ks á 50 000 Kč = 250 000 Kč
2020 - prodej 15 ks á 85 000 Kč = 1 275 000 Kč

jsou přípůstné tyto dvě možnosti?

Metoda A - FIFO
FIFO: 10*(85 000 - 100 000) = -150 000 / ztráta, ale osvobozeno
FIFO: 5*(85 000 - 50 000) = 175 000
daň: 15%*175 000 = 26 250

Metoda B - aritm. průměr
aritmetický průměr nákup= 83 333
aritmetický průměr: 10*(85 000 - 83 333) = 16 667 / zisk, ale osvobozeno
aritmetický průměr: 5*(85 000 - 83 333) = 8 333 / zisk
daň: 15%*8 333 = 1 250

Metoda B nejde s ohledem na § 25 odst. 1 písm. i) zákona o daních z příjmů:
(1) Za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů pro daňové účely nelze uznat zejména
i) výdaje vynaložené na příjmy, které nejsou předmětem daně, na příjmy od daně osvobozené nebo nezahrnované do základu daně a u poplatníka daně z příjmů fyzických osob, který je daňovým rezidentem České republiky,

Pokud víš kupní cenu u osvobozených akcií, tak ji nemůžeš žádným způsobem započítat na neosvobozené akcii.

Aha, tak to je škoda. Vycházel jsem z tohoto článku, kde je příklad s průměrnou nákupní cenou jako alternativa FIFO. Ovšem ten příklad má akcie pouze nesplňující časový test.

https://www.penize.cz/investice/425626- ... enu-a-kurz